融资租赁如何审计?
一、了解被审计单位及其环境,这是做审计的第一步。在业务承接阶段,了解被融资租赁业的行业发展状况、相关的法律法规及其他外部因素,以决定是否承接业务。其次,还要了解融资租赁企业的单位性质,包括所有权结构、治理结构、组织机构、主要投资、筹资情况等。另外还要取得企业近三年审计报告等资料。
二、了解被审计单位是否建立并执行相关的了融资租赁制度,评价与融资租赁相关的控制的设计并确定控制是否得到有效执行。
三、根据上述测试结论,确定对实质性程序的性质、时间安排和范围的影响,重点做好以下几项工作:
1、融资租赁收入的审计,这是判断业务是否属于融资租赁的关键一步,也是非常重要的一步;
2、未实现融资收益的审计,包括入账金额、摊销以及会计账务处理的准确性等方面;
3、减值准备的计提工作,重点关注当年发生的律师费用是否与融资租赁相关,如相关要继续取得法院有关文书,判断减值准备的计提是否正确;
4、关注关联方交易的有关事项,将审计工作的重点放在关联交易的识别上;
5、关注附注中披露的与融资租赁有关的信息。
了解业务流程,评价控制的设计并确定控制是否得到执行。了解被审计单位是否建立并执行了相关的融资租赁制度,比如《融资租赁业务风险管理实施办法》、《融资租赁业务管理制度及操作流程》等。
查阅被审计单位的股东大会、董事会会议和其他重要会议记录,了解所审会计期间的重大业务活动,审阅融资租赁的授权批准手续是否齐全,并作出必要记录。
在业务承接阶段,首先应该了解行业的发展状况及与企业相关的法律等其他外部因素,委托的目的、时间要求等,经初步风险评价后决定是否承接该业务。
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