证监会创新监管方式 剑指评估领域多项顽疾

随机抽查+回访检查

监管部门对证券市场审计、评估机构的监管力度持续加大。证监会相关部门表示，依法对审计、评估机构全面从严监管，通过规范监管行为、创新监管方式、提高监管效能，维护市场秩序，保护投资者合法权益。

证监会主席刘士余就任以来，多次强调依法监管、从严监管、全面监管，依法保护投资者合法权益。这既是重申证监会长期监管理念，也有适应市场新形势的新内涵。证监会对审计和评估机构的监管保持高压态势，逐步形成常态化制度安排，令审计和评估机构真正发挥“守门人”的作用，实现对投资者权益更好的保护。

3月24日，证监会通报2016年度审计与评估机构检查处理情况。此次审计与评估机构检查由证监会统一组织，首次采用“随机抽查+回访检查”的方式来确定检查对象，并根据检查结果对多家会计事务所、资产评估机构采取行政监管措施，将个别执业质量存在较严重问题、涉嫌违反证券法规的执业项目移交稽查部门处理。

“相比往年有所不同，今年在确定审计、评估机构检查对象方面，采取了随机抽查和回访检查两种方式。”证监会相关部门人士对记者透露，随机抽查是必选动作，按照国务院整体部署和证监会随机抽查工作实施方案的具体要求，邀请行业协会和部分行业代表共同参与，通过摇号等方式，从检查名录库中随机抽取审计、评估机构作为检查对象，并从执法检查人员名录库中随机选派执法检查人员。

在确定检查对象时，证监会还与行业主管部门、中国注册会计师协会、中国资产评估协会等保持紧密联系和良好沟通，有效避免出现重复检查、多头监管等情况。

记者获悉，回访检查方面，在相关检查规程明确要求的前提下，今年首次在检查方案中重点部署，对已检查过的审计、评估机构过往整改措施的落实情况、效果和可能依然存在的问题进行全面、深入的评估，对整改落实明显不到位的采取进一步措施。

上述检查都是对审计、评估机构内部管理、质量控制体系、独立性和具体项目执业质量开展的全方位检查。

“值得注意的是，在确定具体执业项目时，又采取了‘问题和风险为导向’的模式，重点检查日常监管反映集中、投资者关注度较高、对资本市场会计信息影响较大的审计、评估执业项目。”证监会相关部门人士表示，重点检查的项目包括客户经营业绩大幅波动、舞弊风险较高、收购形成大额商誉且存在业绩承诺压力、多次修正业绩预告的审计执业项目以及评估增值幅度较大，多次评估结果差异较大，涉及影视传媒、网络游戏、信息科技、矿业权、商誉减值、借壳上市等的评估执业项目。

根据上述安排，证监会2016年采取随机抽查方式，组织部分派出机构对2家审计机构、3家评估机构进行全面检查，累计抽查39个审计项目、33个评估项目；采取回访检查方式，对2家审计机构、1家评估机构进行检查，累计抽查16个审计项目、4个评估项目。

剑指多项顽疾

证监会相关部门指出，检查发现，审计、评估机构在内部管理、质量控制和项目执业质量等方面总体上有所改善，但仍存在一些问题，具体包括：审计机构总分所间未实现一体化管理、相关机构质量控制部门人员不足、质量控制力量薄弱、审计执业项目中风险导向审计和部分基础性审计程序执行不到位、个别评估执业项目存在明显预测错漏、倒签评估报告日期等突出问题，以及审计、评估工作资料收集不全、归档不及时等“屡教不改”的问题。

内部管理方面，审计机构的普遍问题是总分所间未实现一体化管理，业务、财务、人事、技术标准和信息管理尚未实质性统一。例如，未对分所财务进行统一管理与集中控制，未在整体层面进行统一的合伙人收益分配，未使用统一的信息系统对分所业务进行管理等。其他问题还包括人员管理不到位（如知悉部分资产评估师在其他机构执业而未采取必要措施、高级管理人员兼任监事等）、职业风险基金管理不规范、部分分支机构财务管理不完善等。

质量控制和独立性方面，部分审计、评估机构的质量控制制度不健全、执行不到位，质量控制部门人员不足，人均年度审核报告数量较多，质量控制力量相比业务规模较为薄弱。

部分审计机构业务承接与保持、业务执行、监控等质量控制环节仍不完善，对工作底稿中存在的简单错误，多级项目质量控制复核都未予发现并更正。个别评估机构甚至存在倒签报告日期、允许其他机构或个人以本机构名义执业等严重问题。

独立性是审计、评估机构的灵魂，也一直是证监会会计监管的重点领域。检查发现，审计、评估机构对独立性方面重视程度仍然不足，相关制度设计不完善、落实不到位。从业人员及其近亲属违规买卖股票的情况较往年有所改善，但问题依然存在。

具体项目执业质量方面，在审计领域，未贯彻风险导向审计理念、对舞弊风险重视不够、风险评估与后续实质性程序不匹配的“旧疾”依然存在；函证、监盘、截止性测试、分析程序等基础审计程序执行仍不到位；与收入、存货、递延所得税、政府补助等相关的实质性审计程序依然存在较多问题；特别值得注意的是，今年检查发现在合并报表审计中存在较为突出的问题，包括对控制的判断、合并范围以及合并抵销过程等。

在评估领域，关键评估参数确定缺乏依据的情况最为明显，如收益法中对未来价格和销量的预测、市场法中可比公司的选择、成本法中重要设备的询价等依据不足；收益预测与历史、现实情况明显不符且无合理解释等问题依然严重；评估方法和评估假设适用不当，评估报告和评估说明对重要信息披露不充分，调查、分析、核验等评估程序执行不到位等问题也比较普遍；个别评估执业项目存在明显的预测错漏、倒签报告日期等严重问题。

此外，审计、评估工作底稿的编制和管理仍不规范，工作底稿内容不完整、不规范，索引缺失错乱，资料收集不全，归档不及时等问题“屡教不改”。存在上述问题的工作底稿既无法真实、准确、完整地体现审计、评估执业工作，更无法有效维护各方当事人合法权益。

执业人员的胜任能力方面，审计、评估机构的服务具有专业性，其专业性体现在执业人员的胜任能力上。证监会相关部门表示，现阶段部分执业人员的胜任能力还有待提高。

一是职业怀疑态度不够，未保持质疑的思维方式，未对可疑迹象保持警觉；二是职业判断水平和业务能力有待提高，未能综合运用会计、审计、评估的相关知识、技能和经验，做出适合业务具体情况、有根据的专业判断，甚至存在个别低级专业错误；三是对新业务、特殊业务的学习不够，如对各类创新业务的审计、对TMT和游戏行业的评估，缺乏研究实务中热点难点和突出问题的积极性和主动性。